法人税と別表四・別表五の作り方（利益が出ている場合）

法人税の別表を作るときに税額の入力方法がややこしくないですか？私はとても苦労したので備忘録を残しておきます。

前期決算の法人税納付の仕訳

前期法人税納付も別表表記にかかわってきますので載せておきます。

借方		貸方		摘要
法人税等	192,600	現金預金	192,600	法人税
法人税等	20,000	現金預金	20,000	地方法人税
法人税等	12,900	現金預金	12,900	法人県民税
法人税等	61,700	現金預金	61,700	法人事業税
法人税等	36,600	現金預金	36,600	法人市民税

中間納税の際の仕訳

中間法人税納付も別表表記にかかわってきますので載せておきます。

借方		貸方		摘要
法人税等	218,200	現金預金	218,200	法人税
法人税等	22,500	現金預金	22,500	地方法人税
法人税等	13,100	現金預金	13,100	法人県民税
法人税等	69,800	現金預金	69,800	法人事業税
法人税等	38,100	現金預金	38,100	法人市民税

法人税額の計算

法人税額の計算を行います。上記内容で計算すると別表４は下記のようになります。

別表四当期利益	3,500,000
加算：損金経理をした法人税及び地方法人税	240,700
加算：損金経理をした道府県民税及び市町村民税	51,200
減算：納税充当金から支出した事業税等の金額	61,700
仮計	3,730,200

51,200円については、法人県民税13,100円と法人市民税38,100円の合計です。

確定税額の仕訳

次に上記で計算した税額について、会計仕訳の計上を行います。

借方		貸方		摘要
法人税等	341,300	未払法人税等	341,300	法人税
法人税等	35,000	未払法人税等	35,000	地方法人税
法人税等	14,400	未払法人税等	14,400	法人県民税
法人税等	108,900	未払法人税等	108,900	法人事業税
法人税等	45,400	未払法人税等	45,400	法人市民税

別表の訂正

計算した法人税等の金額を会計に入力すると、当期利益がその分減少します。
ただ決算で計上した法人税等の金額を「損金経理をした納税充当金」として別表四で加算します。とすると税金を計算するうえでの金額は同じとなり税額は変わりません。
別表四の表示は下記の通り変わります。仮計の金額は上記の税金計上前の別表四と同じになります。

別表四当期利益	2,955,000
加算：損金経理をした法人税及び地方法人税	240,700
加算：損金経理をした道府県民税及び市町村民税	51,200
加算：損金経理をした納税充当金	545,000
減算：納税充当金から支出した事業税等の金額	61,700
仮計	3,730,200

別表サンプル

上記の例で別表を作成すると下記の通りとなりますご参考ください

別表四

別表五（一）

別表五（二）

まとめ

法人税額を確定させて申告書を作成する手順としては

1. 最終確定税額以外の項目を入力し税額を計算する
2. 上記１で計算した税額を会計に仕訳入力
3. 別表四で再計算。
   上記２で計上した税額分利益は減少するが、別表上で同額を「損金経理をした納税充当金」として加算するので税額は変わらない。

ということになります。